Explicació detallada sobre quins subjectes passius NO estan obligats a complir amb la normativa Verifactu i, de manera específica, com afecta aquesta obligació els autònoms que utilitzen eines bàsiques com Word i Excel per a la seva facturació.
1. El Principi Bàsic: Qui està Obligat?
Per entendre qui està exempt, primer cal recordar l’abast de la norma. Verifactu (normativa que regula els Sistemes Informàtics de Facturació, SIF) és obligatori per a:
- Subjectes Fiscals: Empresaris individuals o societaris, o entitats sense personalitat jurídica.
- Tributació: Subjectes a l’IRPF (per rendiments d’activitats econòmiques), a l’Impost de Societats, o a l’Impost sobre la Renda de no Residents (a través d’un establiment permanent a Espanya).
- Domiciliació: Domiciliats en el territori espanyol de règim comú.
L’obligació de Verifactu recau sobre els Sistemes Informàtics de Facturació (SIF) i els usuaris que els utilitzen.
La clau per determinar l’exempció resideix en si el professional està obligat a portar els llibres de registre de factures expedides i rebudes de l’Impost sobre el Valor Afegit (IVA). Si l’activitat l’eximeix d’aquesta obligació, és molt probable que també estigui exempt de Verifactu.
2. Qui NO està Obligat a Verifactu? (Les Grans Exempcions)
Les fonts estableixen diverses categories d’exclusió de la nova normativa:
A. Professionals Adscrits al Suministrament Immediat d’Informació (SII)
Els empresaris i autònoms que ja estan adscrits al compliment de les obligacions de portar els Llibres Registre de l’IVA a través de la Seu electrònica de l’Agència Tributària (el sistema SII) estan exclosos.
- Raó de l’Exempció: L’SII és considerat un sistema de control més avançat i estricte que Verifactu. Per tant, la llei eximeix de duplicar aquesta informació en un altre sistema. Aquesta adscripció al SII pot ser obligatòria (per a grans empreses) o voluntària.
B. Exclusió per Règims Especials de l’IVA
Els autònoms acollits a certs règims especials estan exempts, ja que la seva normativa fiscal els eximeix de portar els llibres de registre de l’IVA:
- Règim Simplificat (Mòduls): Els autònoms que tributen per mòduls estan exempts de portar els llibres registre de l’IVA, i per tant, estan exempts de Verifactu.
- Recàrrec d’Equivalència (Comerç Minorista): Els comerciants minoristes subjectes a aquest règim estan exempts.
- Règim Especial de l’Agricultura, Ramaderia i Pesca (REAGP): També estan exempts de portar els llibres registre i, per tant, de Verifactu.
ADVERTÈNCIA IMPORTANT: Aquestes exempcions en règims especials s’apliquen «llevat que existeixi obligació de facturar» o «llevat de possibles factures excepcionals». Si un autònom en mòduls realitza ocasionalment una operació que sí que requereix una factura formal (per exemple, a un altre professional o empresa), per a aquesta operació haurà de complir amb els llibres registre i, per tant, amb Verifactu.
C. Exclusió per Territori Foral
Els contribuents amb domiciliació als territoris forals (País Basc i Navarra) estan exclosos del règim comú de Verifactu.
- Raó de l’Exempció: Aquests territoris tenen competències tributàries cedides i ja compten amb els seus propis sistemes de control (com TicketBAI al País Basc).
- Nota: Si el seu negoci opera tant en territori foral com en territori de règim comú, haurà de complir amb ambdós sistemes.
D. Exclusió per Operacions que No Requereixen Factura
Queden excloses les transaccions que, segons la normativa tributària (Reglament d’obligacions de facturació, RD 1619/2012), no s’han de documentar mitjançant factura.
Alguns exemples són:
- Vendes al detall: Operacions amb consumidors finals on només s’expedeix un tiquet o una simple anotació, sempre que MAI s’emeti una factura completa a un altre professional o empresa.
- Determinades operacions financeres i d’assegurances subjectes però exemptes de l’IVA.
- Determinades activitats professionals (com artistes o esportistes per les seves actuacions personals, quan no estiguin obligats a expedir factura).
3. El Cas Específic: Autònoms que Utilitzen Word i Excel
La seva pregunta sobre els autònoms que utilitzen Word i Excel toca directament la definició del que és un Sistema Informàtic de Facturació (SIF).
Verifactu només és obligatori per als SIF i per als usuaris que els utilitzen.
Les plantilles de Word o Excel, per la seva naturalesa senzilla i la falta dels requisits tècnics exigits pel Reial Decret 1007/2023 (com la signatura electrònica i el registre automàtic), es consideren actualment com a part de la facturació manual.
Per tant:
- Els autònoms que emeten factures utilitzant plantilles de Word o Excel NO estan obligats a complir amb la normativa Verifactu. Això es deu al fet que aquestes eines no són considerades un programari de facturació (SIF) en el sentit estricte de la norma.
Implicació Clau (Avís Didàctic): Tot i que la facturació manual amb Word/Excel no obligui a Verifactu, ha de tenir en compte que Hacienda busca prevenir el frau fiscal a través d’aquests sistemes. A més, la digitalització avança ràpidament. Aviat serà obligatori emetre factures electròniques en operacions B2B (entre empreses i professionals). El fet d’estar exempt de Verifactu avui, pot canviar amb l’entrada en vigor de la Factura Electrònica obligatòria, fent molt recomanable la familiarització amb un software homologat.
4. Què Implica Estar Exempt de Verifactu?
Estar exempt de Verifactu és un avantatge administratiu, ja que no implica la inversió ni l’esforç per implementar un programari compatible amb la AEAT. No obstant això, l’exempció no elimina les obligacions fiscals bàsiques:
- Control Intern: Cal conservar tota la documentació d’ingressos i despeses (tiquets, justificants, etc.) per elaborar les declaracions d’IVA i IRPF.
- Emissió de Factures Legals: Si realitza una operació a un altre professional o empresa, haurà d’emetre una factura que compleixi tots els requisits legals, encara que no la reporti a Verifactu.
En resum, si bé l’ús de Word o Excel permet als autònoms evitar la càrrega directa de Verifactu, aquesta exempció només s’aplica si el mètode es considera manual i no utilitzen un SIF. En qualsevol cas, el control fiscal i el compliment de la resta de normatives segueixen sent una obligació ineludible.
